常見Q&A-營利事業所得稅

問題1:根據報載,營利事業所得稅稅率已改為 17%單一稅率,請問由何年度開始適用?
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回答:依據所得稅法第 126 條及財政部 98 年 7 月 29 日台財稅字第 09804548590 號函釋規定,自 99 會計年度起,營利事業所得稅稅率由 25%調降為 17%。即於 100 年所申報之 99 年度營利事業所得稅結算申報案件即有 17%稅率之適用。
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問題2:請問獨資商號辦理營利事業所得稅結算申報時免計算及繳納應納營利事業所得稅,但該商號如有被扣繳之稅額如何申請扣抵?
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回答:獨資商號辦理結算申報時,如有扣繳 稅額應填報於申報書第 13 頁第 16 欄,並經稽徵機關加蓋「收件章」後(採用網路申報案件則免),併同辦理綜合所得稅申報,即由資本主將該商號營利事業所得額列報為個人營利所得,扣繳稅額自應納稅額中減除。
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問題3:請問公司如果以 96 年度(含)以前年度之累積盈餘為基礎計算 97 年度或以後年度之員工紅利及董監事酬勞部分是否仍可列為費用?
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回答:員工分紅費用化自 97 年 1 月 1 日開始實施後,公司於 97 年度(含)以後獎 酬員工所配發之員工紅利及董監酬勞 皆應認列為費用,至於公司於 97 年 1 月 1 日以後,以含 96 年度或以前年度 之累積未分配盈餘為計算員工紅利及董監事酬勞之基礎者,依財政部 99 年 3 月 18 日台財稅字第 09900080650 號令規定,亦應以費用列支,即自 97 年 1 月 1 日起公司應於員工提供勞務年度估計員工紅利及董監酬勞,認列 為費用,並不得將分派之員工紅利及董監酬勞列為未分配盈餘之減除項 目,亦無須自股東可扣抵稅額帳戶減除所含已納稅額。
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問題4:營利事業所得稅結算申報為擴大書面審核之案件,當年度經主管稽徵機關 核定使用收銀機開立統一發票,是否即可適用純益率標準降低 1﹪。
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回答:依照營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點第 13 點規定,公 司需符合下述規定始可適用本要點之純益率標準降低 1 個百分點: 1. 經營零售業務之營利事業經主管稽徵機關核定使用收銀機開立統一發票,且依規定設置帳簿並記載。 2. 當年度未經查獲有短、漏開發票及 短、漏報營業收入情事者。
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問題5:營利事業自 99 年度起從事債券附條件交易,該如何計算利息所得?
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回答:自 99 年 1 月 1 日起,營利事業從事債券附條件交易,到期賣回金額超過原 買入金額部分之利息所得,應依所得稅法第 88 條規定扣繳稅款,並計入營利事業所得額課稅;該扣繳稅款得自營利事業所得稅結算申報應納稅額中減除。
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問題6:營利事業自 99 年 7 月 1 日起仍繼續為選擇適用勞退舊制之勞工及選擇勞退 新制但保留勞退舊制年資之勞工,就其勞退舊制年資部分依規定按月提撥 勞工退休準備金得否繼續列報費用及有無列支限額?
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